減稅降費熱點問題
2021-12-14 09:38:37

減稅降費熱點問題小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠是如何規(guī)定的?小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠待遇是如何規(guī)定的?

答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),1 .月銷售額在10萬元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號):

1.從事增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人,月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的,季度銷售不超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

從事增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人,月銷售總額超過10萬元,但扣除當期房地產(chǎn)銷售后不超過10萬元的,其銷售的貨物、服務(wù)、勞務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅。

2.適用增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人,應(yīng)當根據(jù)差別化后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的增值稅免稅政策。

增值稅納稅申報表中的“免稅銷售額”(適用于小規(guī)模納稅人),填寫差額后的銷售額。

3.小規(guī)模納稅人按固定期限納稅的,可以選擇一個月或者一個季度納稅。一旦選擇,它們就不能在一個會計年度內(nèi)更改。

……

Xi。本公告自2019年1月1日起施行。

02納稅人購買客運服務(wù)是否可以抵扣進項稅額?怎么扣?如何填寫申報表?

答:1。根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(海關(guān)總署、財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第39號)第六條規(guī)定,自2019年4月1日起,允許納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù),其進項稅額從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按以下規(guī)定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得帶有旅客身份信息的航空空運輸電子客票旅行行程的,按照以下公式計算進項稅:

航空空客運進項稅=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得帶有旅客身份信息的鐵路客票的,按照下列公式計算進項稅額:

客運進項稅=面值÷(1+9%)×9%

4.如果其他票如道路、水路等。均取得的,其進項稅額應(yīng)當按照下列公式計算:

道路、水路及其他客運進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

二、納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票的,可按規(guī)定扣除進項稅額,在申報時填寫“增值稅納稅申報表附列信息(二)”、(一)有證明的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)的欄目;納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù),取得帶有旅客身份信息的增值稅電子普通發(fā)票或航空公司空、鐵路等票據(jù),以及按規(guī)定可以抵扣的進項稅額,應(yīng)在申報時填寫“增值稅納稅申報表(二)附件信息”第8b欄“其他”。

03哪些小規(guī)模債務(wù)人可以自行開具增值稅專用發(fā)票?

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第8號),自2019年3月1日起,擴大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點范圍。

將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的試點范圍從住宿、司法鑒定咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)擴大到租賃和經(jīng)營服務(wù)、科研和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修繕等服務(wù)。上述八個行業(yè)的小規(guī)模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)有增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

試點納稅人銷售取得的不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

試點納稅人憑開具的增值稅專用發(fā)票銷售金額計算應(yīng)納增值稅稅額,在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。填寫增值稅納稅申報表時,當期開具的增值稅專用發(fā)票銷售額應(yīng)按3%和5%的征收率分別填寫增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“當期數(shù)”對應(yīng)欄目。

04 2019年以后一般納稅人進項稅額加計扣除政策如何規(guī)定?

答:1。根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人在當期可抵扣進項稅額基礎(chǔ)上加計10%抵減應(yīng)納稅額(以下簡稱加計扣除政策)。

生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡稱四項服務(wù)),銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)說明》(財稅〔2016〕36號)執(zhí)行。

對于2019年3月31日前成立的納稅人,如果其2018年4月至2019年3月的銷售額(如果經(jīng)營期不足12個月,則按實際經(jīng)營期銷售)達到上述要求,則從2019年4月1日起適用附加扣除政策。

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起三個月內(nèi)銷售額符合上述要求的,自登記為一般納稅人之日起適用加計扣除政策。

二.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)業(yè)增值稅抵扣政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第87號),自2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活服務(wù)業(yè)納稅人按當期可抵扣進項稅額的15%加計扣除應(yīng)納稅款(以下簡稱加計扣除15%政策)。

生活服務(wù)納稅人,是指提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。具體服務(wù)范圍按《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)說明》(財稅〔2016〕36號)執(zhí)行。

對于2019年9月30日前成立的納稅人,如果2018年10月至2019年9月的銷售額(如果經(jīng)營期不足12個月,則按實際經(jīng)營期銷售)達到上述要求,則從2019年10月1日起適用15%的加減政策。

2019年10月1日以后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起三個月內(nèi)銷售額符合上述要求的,自登記為一般納稅人之日起適用15%的加減政策。

05小微利企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策是什么?需要滿足哪些條件?

答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定:“2 .對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè),減按25%的稅率征收企業(yè)所得稅;年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的,減按應(yīng)納稅所得額的50%計算,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè),同時滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。

職工人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)。職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標應(yīng)根據(jù)全年季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季度初值+季度末值)÷2

年平均值=每個季度的年平均值之和÷4。

……

不及物動詞本通知實施期限為2019年1月1日至2021年12月31日。"

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