超出稅務(wù)登記經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)的一般納稅人能否自行開發(fā)票
2021-12-14 09:33:40

超出稅務(wù)登記經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)的一般納稅人能否自行開發(fā)票操作實(shí)務(wù)中,公司經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)跨越業(yè)務(wù)范圍的買賣交易活動(dòng),如企業(yè)將多余不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租,再比如企業(yè)將富余資金對(duì)外拆借,收取利息,出現(xiàn)貸款服務(wù)。這些超越經(jīng)營(yíng)范圍的交易活動(dòng)是否還需要代開發(fā)票?在實(shí)踐中,公司往往存在跨業(yè)務(wù)范圍的交易活動(dòng),如企業(yè)出租剩余房產(chǎn),企業(yè)將剩余資金借給其他國(guó)家,收取利息,提供貸款服務(wù)等。這些超出業(yè)務(wù)范圍的交易還需要開票嗎?

陣營(yíng)改革后,答案很成立。作為一般納稅人,需要獨(dú)立開具增值稅專用發(fā)票。但是在操作實(shí)踐中存在很多問題,比如公司在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中不會(huì)有這個(gè)收款項(xiàng)目和收款率,所以不能馬上下發(fā)。在與稅務(wù)局協(xié)商時(shí),要求公司先升級(jí)業(yè)務(wù)范圍,再提高相對(duì)增值稅征收項(xiàng)目和征收率。我們的觀點(diǎn)是,完全一刀切的方法是錯(cuò)誤的:

1.不允許超出業(yè)務(wù)范圍開票。

錯(cuò)誤!在開具增值稅專用發(fā)票的范圍內(nèi),經(jīng)營(yíng)者的業(yè)務(wù)流程逐漸多元化,其他屬于應(yīng)交增值稅范圍的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也將發(fā)生在主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍之外。因此,經(jīng)營(yíng)者獨(dú)立開具增值稅發(fā)票或自行向稅務(wù)局申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票時(shí),不受營(yíng)業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營(yíng)范圍的限制,如有真實(shí)的應(yīng)納稅業(yè)務(wù)流程,可以開具增值稅發(fā)票。

2016年5月6日,國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)本期政策組的發(fā)言材料進(jìn)行了說明。

"9.一般納稅人生成超出稅務(wù)變更范圍的業(yè)務(wù)流程。他們是自己開的還是稅務(wù)局開的?答:一般納稅人總是自己開增值稅發(fā)票?!?/p>

違反規(guī)定,經(jīng)營(yíng)開票分為以下兩種情況:

(1)臨時(shí)業(yè)務(wù)流程,擬提出相關(guān)收款項(xiàng)目,向責(zé)任稅務(wù)局表明狀態(tài)后獨(dú)立開具發(fā)票。增值稅專用票證建議書必須攜帶開具增值稅專用票證所需材料到責(zé)任人所在稅務(wù)局稅務(wù)管理服務(wù)中心,并向責(zé)任人所在稅務(wù)局說明情況,由責(zé)任人所在稅務(wù)局申請(qǐng)開具增值稅專用票證。

(2)習(xí)慣性業(yè)務(wù)流程:擬聯(lián)系工商行政管理局變更業(yè)務(wù)范圍,然后由責(zé)任稅務(wù)局提高相關(guān)征收項(xiàng)目和征收率,自主開具發(fā)票。對(duì)于增值稅專用票的建議,先聯(lián)系工商局變更業(yè)務(wù)范圍,然后攜帶增值稅專用票所需材料到責(zé)任稅務(wù)局稅務(wù)管理服務(wù)中心申領(lǐng)增值稅專用票。"

據(jù)說80%的會(huì)計(jì)都犯了錯(cuò)誤,那么能不能開出超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票?

二、只要沒有開具發(fā)票,就不需要申報(bào)收入?

這是不對(duì)的?。∩暾?qǐng)必須真實(shí)才能獲得未開票收入。對(duì)于普通納稅人,應(yīng)填寫增值稅申報(bào)表附注(一)未開票欄。

對(duì)于小規(guī)模納稅人,應(yīng)根據(jù)不同的征收率填寫申報(bào)表的相對(duì)欄目,如應(yīng)征增值稅銷售總額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅銷售總額(5%征收率)、市場(chǎng)銷售固定資產(chǎn)銷售總額、免稅政策銷售總額、進(jìn)出口免稅政策銷售總額。

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