一般納稅人跟小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些,你公司是什么類
2021-12-24 14:01:17

一般納稅人跟小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些,你公司是什么類一般納稅人和小規(guī)模納稅人是營(yíng)改增之后的產(chǎn)物,以前的營(yíng)業(yè)稅沒有這樣的區(qū)分,按照稅務(wù)局新的規(guī)定所以行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)已統(tǒng)一。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人是營(yíng)改增后的產(chǎn)物。以前的營(yíng)業(yè)稅沒有這種區(qū)別。根據(jù)稅務(wù)局新規(guī),統(tǒng)一了行業(yè)內(nèi)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。

年銷售額500萬以上的企業(yè)必須登記為一般納稅人,年銷售額500萬以下的企業(yè)或新設(shè)立的企業(yè)將默認(rèn)為小規(guī)模納稅人。這個(gè)年銷售額是指連續(xù)12個(gè)月的總銷售額。當(dāng)然,如果有的企業(yè)會(huì)計(jì)水平高,可以自愿申請(qǐng)一般納稅人。

眾所周知,“普通納稅人”和“小規(guī)模納稅人”是增值稅納稅人的身份差異。兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在與增值稅繳納相關(guān)的內(nèi)容上,與其他稅種無關(guān)。

主要區(qū)別是不同的

一、不同稅率

小規(guī)模納稅人適用稅率為3%,特殊業(yè)務(wù)適用稅率為5%。一般納稅人適用的稅率為:13%、9%、6%和0%。

二、不同的稅收計(jì)算方法

小規(guī)模簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,一般納稅人默認(rèn)為一般計(jì)稅方法,具體項(xiàng)目也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,但業(yè)務(wù)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的范圍內(nèi)。

簡(jiǎn)單的計(jì)稅比較簡(jiǎn)單,需要繳納的稅是:銷售額/(1+稅率)*稅率。

比如小規(guī)模納稅人的銷售發(fā)票金額為10.3萬,那么增值稅= 10.3/(1+0.03)*0.03 = 0.3萬。

一般的計(jì)稅方法比較復(fù)雜。需要先算銷項(xiàng)稅,再算進(jìn)項(xiàng)稅,最后要交的增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

比如一般納稅人的銷售發(fā)票金額為11.3萬,稅率為13%。同時(shí)采購材料5.65萬件,稅率13%。然后:

銷項(xiàng)稅= 11.3/(1+0.13) * 0.13 = 13,000

進(jìn)項(xiàng)稅額= 5.65/(1+0.13)*0.13 = 0.75萬。

增值稅= 1.3-0.65 = 65萬

從上面簡(jiǎn)單的計(jì)算可以看出,小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的,即使拿到了采購專用票,而一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的,抵扣的進(jìn)項(xiàng)越多,要繳納的稅就越少。

第三,注冊(cè)資格不同

增值稅納稅人默認(rèn)都是小規(guī)模納稅人,包括個(gè)體戶和其他有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的個(gè)人,默認(rèn)都是小規(guī)模納稅人。新成立的公司默認(rèn)也是小規(guī)模納稅人。只有“注冊(cè)”后才能成為一般納稅人。

根據(jù)財(cái)稅[2018]33號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的通知》,增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為:年增值稅銷售額500萬元以下。

《關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》中指出,在重新登記之日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額在500萬元以下的普通納稅人,可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。

也就是說,從2020年1月1日起,不能重新注冊(cè)。這在以前是可能的,而且有一個(gè)政策過渡期。

銷售統(tǒng)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是指注冊(cè)前連續(xù)12個(gè)月或連續(xù)4個(gè)季度的累計(jì)銷售額,其中500萬元。增值稅小規(guī)模納稅人的偶然應(yīng)稅行為,銷售不計(jì)入應(yīng)稅銷售的應(yīng)稅行為年度,如銷售房地產(chǎn)。

銷售額超標(biāo)的小規(guī)模納稅人必須主動(dòng)到稅務(wù)局登記為普通納稅人。注意:注冊(cè)不是申請(qǐng)。如果登記超標(biāo),稅務(wù)局會(huì)進(jìn)行處罰,包括:不允許用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算稅額,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,不能使用增值稅專用發(fā)票。這是一種嚴(yán)厲的懲罰。

不超過銷售額的小規(guī)模納稅人,如果愿意,可以登記為一般納稅人。

人們總是小規(guī)模納稅人。

第四,對(duì)會(huì)計(jì)的不同要求

小規(guī)模納稅人不需要有非常健全的會(huì)計(jì),他們可以每月或每季度報(bào)稅。一般納稅人要求有健全的會(huì)計(jì)核算,按月報(bào)稅,否則可能會(huì)面臨以下問題:進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,增值稅專用發(fā)票無法使用。

五、發(fā)票種類和稅率不同。

小規(guī)模納稅人一般開具增值稅普通發(fā)票。如果要開具增值稅專用發(fā)票,需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。目前,住宿、法醫(yī)咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)、租賃和商務(wù)服務(wù)、科研和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修繕等服務(wù)納入試點(diǎn)范圍,可自行開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人必須有稅控設(shè)備,可以自行開具增值稅專用發(fā)票。開票稅率也與適用稅率一致。小規(guī)模納稅人只能按征收率開具發(fā)票,不能按一般納稅人的稅率開具。

六、可享受不同的優(yōu)惠政策。

2019年小微企業(yè)最新優(yōu)惠政策,增值稅的免征額度,小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票時(shí)可以享受,但普通納稅人不能享受。

如何選擇

選擇普通納稅人還是小規(guī)模納稅人,主要看企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

1.小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為普通納稅人。

符合一般納稅人條件的小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2.普通納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

2019年12月31日前,一般納稅人可選擇重新登記為小規(guī)模納稅人。

重新登記后連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度應(yīng)稅銷售額超過500萬元的,應(yīng)當(dāng)重新登記為一般納稅人,不得重新登記為小規(guī)模納稅人。

總結(jié)

無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,每年都要進(jìn)行所得稅匯算清繳。如果公司沒有票據(jù),只有收入沒有支出,很容易導(dǎo)致利潤(rùn)高的現(xiàn)象。那么就要繳納25%的企業(yè)所得稅,對(duì)于小規(guī)模納稅人來說可能有點(diǎn)過了。

雖然小規(guī)模企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅,但還是有很多優(yōu)勢(shì)的。對(duì)于小規(guī)模企業(yè),如果月銷售定額不超過3萬,季銷售定額不超過9萬,可以免征增值稅等附加稅,但一般納稅人沒有減免。

公司剛成立,小規(guī)模納稅人還是普通納稅人的選擇要看他們的實(shí)際需要。普通納稅人在塑造和發(fā)展客戶方面有優(yōu)勢(shì),但需要注意的是,小規(guī)模納稅人一旦變成普通納稅人,就無法回頭。也就是普通納稅人不能轉(zhuǎn)向小規(guī)模。

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