這幾年隨著發(fā)票嚴打的愈演愈烈,增值稅專用發(fā)票虛開的嚴重性咱們粉絲可能都有一個底線意識了!近年來,隨著對發(fā)票的嚴厲打擊,我們的粉絲可能對虛開增值稅專用發(fā)票的嚴重性有了底線意識!
但說實話,很多人普遍認為普通發(fā)票不征稅,不容易查!因此,近年來,違反普通增值稅發(fā)票的行為接連出現(xiàn)!
從今天這些案例來看,稅務稽查的步伐似乎就在門外!
因為案例都是很普通的廣告費、會議費、咨詢費等看似完美的發(fā)票和商家!
第一,現(xiàn)在的稅務檢查是普通發(fā)票!
關(guān)于荔灣區(qū)稅務公告廣告公司檢查案,廣告費不再安全!
其實我也仔細看過他的客戶,但真的沒有小公司、上市公司、央企、大藥企、汽車銷售公司等公司??磥磉@些大公司也缺少費用發(fā)票。本來他們想開個廣告費的發(fā)票,賺點錢。沒想到,看似安全的模式被稅務部門公布了!
二是普通發(fā)票,設(shè)計費已經(jīng)一一核對過了!
通常人們普遍的印象是設(shè)計費和廣告費都很隱蔽,甚至會深思:就算稅務部門查,我也會說他們給公司設(shè)計了一個LOGO,做了一些規(guī)劃。看似完美,但稅務機關(guān)注重證據(jù),尤其是雙方證據(jù)和雙方信息的對比。你逃不了假的!
第三,還有跑不掉的會議費!
事實上,會議費被稅務機關(guān)查了很多年,因為虛開會議費增值稅專用發(fā)票存在雙重風險:一是虛開增值稅專用發(fā)票,一場營銷活動的會議住宿費只有10萬元,餐飲費5萬元。很多企業(yè)可能直接要求酒店開具15萬元的專用發(fā)票,這就是虛開發(fā)票。
另一種是虛開普通增值稅發(fā)票,就是這種情況。感覺會議費可以開大一點,省事。我可以直接開具會議費發(fā)票,抵消公司的各種不透明費用。
4.虛開普通票是重罪嗎?
其實很多會計師和小企業(yè)主對普通發(fā)票虛開發(fā)票沒有法律敬畏!彌補刑法的規(guī)定。刑法修正案(八)新規(guī)規(guī)定了虛開普通發(fā)票罪。結(jié)合司法解釋,虛開增值稅普通發(fā)票達到10000元或造成國稅被騙5000元以上的,應予定罪處罰。
虛開普通發(fā)票十萬元以上的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處二十萬元以上二十萬元以下罰金;虛開五十萬元以上的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處五十萬元以上五十萬元以下罰金。
法律太無聊了,比如虛開一萬元的會議費、廣告費、咨詢費發(fā)票,稅務就可以交給司法機關(guān)給你定罪!
是的,這是犯罪!犯罪并不意味著你必須坐牢,但你需要接受人民法院的公正審判。也許你從此再也得不到一個看似簡單的證明:沒有違法犯罪的證明!
看到這里,我才真正體會到拿白菜錢做白粉活意味著什么!
動詞 (verb的縮寫)強烈呼吁
1.做一個有尊嚴有底線思維的會計!
說到這里,很多會計可能會吐槽,老板會讓他們?nèi)プ觥H绻麄儾宦爮睦习宓闹甘?,他們只能辭職。這種情況很可能是大家太在意老板對你的態(tài)度了,尤其是現(xiàn)在的企業(yè)負責人都是有文化的,卻不知道會計專業(yè)。我們就這些稅收法律法規(guī)耐心地相互溝通。我想大部分老板還是理解你,支持你的!
底線思維是什么?無意冒犯,無意冒犯!想清楚可能涉及財稅的違法違規(guī)行為!
2.費用報銷必須制定嚴格的內(nèi)部控制措施,常見費用報銷會給出以下提示:
一個
會議費用
會議一定要有會議紀要,最好有會議召開酒店的照片,會議的出席記錄等。這些都不難獲得。如果之前沒有的話,以后可以借機和行政人員的同志一起完善內(nèi)控,付款的時候一定要選擇為公司付款。
有時候,真的不麻煩。曾經(jīng)有朋友的公司真的是會議費,但是經(jīng)理們卻因為各種原因選擇買發(fā)票給公司報銷。結(jié)果,發(fā)票是假發(fā)票。
2
廣告費
發(fā)布廣告費首先要有廣告合同、合規(guī)的增值稅發(fā)票(現(xiàn)在很多本質(zhì)上都是廣告費,但發(fā)票內(nèi)容是信息服務費,實際上是規(guī)避文化事業(yè)建設(shè)成本)、廣告發(fā)布監(jiān)測報告、廣告發(fā)布效果報告。這些最基本的東西一定要齊全,不要讓業(yè)務人員扔發(fā)票來財務部報銷!
三
服務費
最近勞務發(fā)票被嚴查,大家可能都聽說過。任何會計都可能隨時接到電話、微信、短信通知進行勞動計劃。如果社會保障太高,他們可以解決。說實話,目前這些計劃大部分都會有一些不規(guī)范的地方!
根據(jù)稅法規(guī)定,勞務派遣和人力資源服務只能開具五險一金扣除工資差額5%或6%的增值稅專用發(fā)票,相當于只能開具管理費專用發(fā)票。其實很多勞務公司打著既能抵稅又能規(guī)避社會安全風險的旗號為企業(yè)開具專用發(fā)票,這無疑是虛開發(fā)票!
3.盡可能為公司業(yè)務買單。
從最近對普通發(fā)票的摸底調(diào)查中我們可以看到,第一,業(yè)務可以看起來真實合規(guī),第二,因為普通發(fā)票公司涉及的人很多,具體業(yè)務公司的管理不可能面面俱到,至少在一定程度上,公開支付可以防止發(fā)票造假不合規(guī)!
6.費用報銷不能只有一張發(fā)票!
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的合理費用,包括成本、費用、稅金、損失和其他費用,準予在計算應納稅所得額時扣除。
當然,發(fā)票的證據(jù)也很重要。企業(yè)所得稅法雖然沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票,但對于能夠取得發(fā)票的行為,符合要求的發(fā)票與其他材料一樣,是證明業(yè)務真實性、合理性的有效憑證,也是不可或缺的,其他文件中也有規(guī)定。
《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔2008〕88號)第二條第(三)項規(guī)定:加強發(fā)票核銷,不符合要求的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù);《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定,納稅人購買商品,必須取得合法有效的發(fā)票。
國稅發(fā)〔2008〕80號《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理的通知》第八條第(二)項在日常檢查中發(fā)現(xiàn),納稅人使用不符合要求的發(fā)票,特別是未填寫付款人全稱的發(fā)票,不得用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。
公告2017年第16號中華人民共和國國家稅務總局《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》第二條,不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。
七.違反發(fā)票后果嚴重!
眾所周知,“金三制”是強大的。隨著發(fā)票管理的逐步完善,企業(yè)的一舉一動都暴露在稅務局的眼前。因此,不要拿發(fā)票開玩笑。多注意發(fā)票報銷。很有可能一個小小的瑕疵就會引發(fā)一系列的問題。
例如,企業(yè)需要納稅人識別號或統(tǒng)一的社會信用代碼來獲取增值稅發(fā)票。目的是使企業(yè)的購銷業(yè)務在金三制中得到充分記錄。
由于納稅人識別號或統(tǒng)一的社會信用代碼具有唯一性,因此對金三制數(shù)據(jù)進行比對分析,對于進一步掌握納稅人購銷業(yè)務的關(guān)聯(lián)性、成本費用的匹配程度、業(yè)務流程的合理性等具有重要意義。
一個環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)問題,可能會引起稅務局的注意,最終因小失大。稅碼的使用也為后臺的大數(shù)據(jù)提供了數(shù)據(jù)來源,進一步防止了企業(yè)虛開和訂票。
8.收到不合規(guī)發(fā)票怎么辦?
一個
補充開票
企業(yè)取得的不合規(guī)發(fā)票不能作為抵扣憑證,會給企業(yè)帶來損失,必須找賣家重開發(fā)票。
中華人民共和國國家稅務總局規(guī)定,企業(yè)應取得發(fā)票等外部憑證而未取得的,或取得不合規(guī)發(fā)票等外部憑證的,支出真實且已實際發(fā)生的,應要求對方在當年匯算清繳期末前補換發(fā)票等外部憑證。
發(fā)票等外部憑證在更換、置換后符合要求,可作為稅前扣除憑證。
值得注意的是,企業(yè)必須找到真正的賣家才能兌換發(fā)票。如果原開票人屬于第三方,再找原開票人開具發(fā)票,則違反了稅前扣除憑證的真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則,不能作為a公司的稅前扣除憑證。
2
無法補救的特殊情況。
企業(yè)在補開或者變更發(fā)票等外部憑證過程中,因注銷、吊銷、依法吊銷營業(yè)執(zhí)照等特殊原因,被稅務機關(guān)認定為非正常戶,不能補開或者變更發(fā)票等外部憑證的,經(jīng)下列材料證實費用真實性后,可以稅前扣除:
(1)發(fā)票等外部憑證無法填制或交換原因的證明材料(包括工商注銷、機構(gòu)注銷、納入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明材料。);
(二)與經(jīng)營活動有關(guān)的合同或者協(xié)議;
(3)非現(xiàn)金支付的支付憑證;
(四)貨物運輸證明;
(5)貨物入庫和入庫的內(nèi)部憑證;
(6)企業(yè)會計記錄等資料。
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