出租住房和非住房都需要繳哪些稅費?
2021-12-09 09:36:19

出租住房和非住房都需要繳哪些稅費?個人出租不動產(chǎn)(非住房)涉及的稅費主要有:增值稅【征收率為5%,政策依據(jù)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)】、城建稅、教育費附加及地方教育費附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅以及個人所得稅。此人房屋出租期為1年,年租金為90萬元(含增值稅價),采用一次性收取租金的方式收取租金,本地區(qū)的土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)為8元/平方米,城建稅為7%,教育費附加和地方教育費附加合計為5%。出租個人不動產(chǎn)(非住房)涉及的稅費主要包括:增值稅【征收率為5%,政策依據(jù)為《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:公告(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)】、城建稅、教育費附加和地方教育費附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅。此人房屋租賃期限為一年,年租金90萬元(含增值稅)。租金采取一次性收取租金的方式收取。該區(qū)域土地使用稅8元/平方米,城建稅7%,教育費附加和地方教育費附加合計5%。

根據(jù)規(guī)定,該租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為:90÷(1+5%)×5% = 4285.714萬元;但根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)四?!吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人,以一次性租金形式出租房地產(chǎn)取得的租金收入,可以在相應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偂7謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的,免征增值稅。因此,在本例中,每月分配的90 ÷ 12 = 75,000元免征增值稅。相應(yīng)地,城建稅、附加教育費和附加地方教育費也相應(yīng)免除。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),此項租賃業(yè)務(wù)的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅可減半征收。

應(yīng)納土地使用稅: 200×8×50%=800元印花稅: 900000×0.1%×50%=450元

租賃住房,根據(jù)《關(guān)于營改增后房產(chǎn)稅和土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)的通知》(財稅〔2016〕43號)規(guī)定:2。房產(chǎn)出租的,房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。注入靜脈的................................................................................................................................................................................那么,在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時,是否從租金中扣除了適用的增值稅?

下面劃重點啦:根據(jù)本文第五條:五、免征增值稅的,確定計稅依據(jù)時,成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。故在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時,不得扣減應(yīng)征而免征的增值稅額。年應(yīng)納房產(chǎn)稅為:900000×12%×50%=54000元個人所得稅:可以扣除的相關(guān)費用(即此項出租業(yè)務(wù)中繳納的相關(guān)稅費)=800+450+54000=55250元故年應(yīng)納個人所得稅為:(900000-55250)×(1-20%)×20%=135160元。在國家大力減稅降費的優(yōu)惠政策下,這項出租業(yè)務(wù)省下了不少稅費。

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根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī),自然人租賃住房一般涉及增值稅及附加稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅、土地使用稅、印花稅等稅費。

一、增值稅

1.中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:《公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第八條規(guī)定,出租房地產(chǎn)的其他個人,按照下列公式計算應(yīng)納稅額:

(1)租賃住房:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

(2)租賃非住房:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

2.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于免征增值稅的小規(guī)模納稅人稅收征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第四條:其他個人以一次性租賃方式出租房地產(chǎn)取得的租金收入,可以在相應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?。分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的,免征增值稅。

3.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于將營業(yè)稅改征增值稅并委托地方稅務(wù)局代征、代開增值稅專用發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號)規(guī)定,其他個人出租房地產(chǎn),買受人或承租人不屬于其他個人的,納稅人繳納增值稅后,可以向地方稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。

注:納稅人在免稅條件下開具增值稅專用發(fā)票,不能享受免稅,必須繳納增值稅及附加。

二.城建稅及附加

1.《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號):教育費附加、地方教育費附加、水利建設(shè)基金免征范圍將由月納稅額不超過3萬元(季度納稅額不超過9萬元)的繳費人擴大至月納稅額不超過10萬元(2016年)。

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號):3 .由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況和宏觀調(diào)控需要確定,增值稅小規(guī)模納稅人可以減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅和印花稅(不含證券交易印花稅)

三.財產(chǎn)稅

1.《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)規(guī)定,個人租賃住房不論用途,一律按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條及各地配套規(guī)定。

四.個人所得稅

《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)規(guī)定,個人租賃住房所得,減按10%的稅率征收個人所得稅。

動詞 (verb的縮寫)城市土地使用稅

《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于本市廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)規(guī)定,個人出租房屋,不分用途,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

不及物動詞印花稅

《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)規(guī)定,個人租賃或者承租房屋簽訂的租賃合同,免征印花稅。

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