股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用的政策適用于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的政策
《股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))于2015年1月1日起施行。
一個(gè)
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納2種稅1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納20%的個(gè)人所得稅，即征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅差額；
2.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，轉(zhuǎn)讓雙方按0.05%繳納印花稅。
注意:
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件第三條由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況和宏觀調(diào)控需要確定。增值稅小規(guī)模納稅人可在稅額的50%以內(nèi)減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。減征對(duì)象為增值稅小規(guī)模納稅人。在增值稅中，自然人也按小規(guī)模納稅人管理。因此，他們可以享受小微普惠優(yōu)惠政策，減稅一半！
2
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人扣繳義務(wù)人
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，受讓方為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議后5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)信息。
三
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式的經(jīng)濟(jì)利益。轉(zhuǎn)讓方取得的與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、賠償金以及其他名義的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。
1.在下列情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
(一)無(wú)正當(dāng)理由申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的；
(二)未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)納稅的；
(三)轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或者拒絕提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)信息；
(四)其他應(yīng)當(dāng)核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
2.在以下情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益明顯較低
(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、未出售不動(dòng)產(chǎn)的房地產(chǎn)企業(yè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額；
(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或取得股權(quán)所支付的價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)；
(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于相同或類似條件下同一股東或同一企業(yè)其他股東的；
(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同等或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)的；
(5)不合理的股權(quán)或股份自由轉(zhuǎn)讓；
(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
3.下列情形下股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的，視為合理。
(一)能夠出具有效文件證明被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)因國(guó)家政策調(diào)整受到較大影響，導(dǎo)致股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓的；
(2)將股權(quán)繼承或轉(zhuǎn)讓給其對(duì)轉(zhuǎn)讓方負(fù)有直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹及其扶養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；
(三)相關(guān)法律、政府文件或公司章程規(guī)定的本企業(yè)員工持有的不可轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，并附充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理、真實(shí)的相關(guān)材料；
(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
四
稅務(wù)機(jī)關(guān)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
(一)凈資產(chǎn)驗(yàn)證方法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照每股凈資產(chǎn)或者股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額確定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、未出售的不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的20%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照納稅人提供的、具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照被投資企業(yè)上次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核查。
(2)類比
1.參照相同或類似條件下同一股東或同一企業(yè)其他股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核對(duì)；
2.根據(jù)相同或類似條件，對(duì)同類行業(yè)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核實(shí)。
(3)其他合理的方法。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采用上述方法對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得難以核實(shí)的，可以采用其他合理方法進(jìn)行核實(shí)。
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