在最新的香港財(cái)政預(yù)算案中，2021/20課稅年度的利得稅將下調(diào)100%(上限為2萬元)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)！與此同時(shí)，投資香港注冊公司的投資者關(guān)注的是香港的利得稅。如何劃分兩級制？在這篇文章中，快樂財(cái)稅將通過20個(gè)問答給大家簡單講解一下！回答兩級利得稅制度的20個(gè)問題Q1:兩級利得稅率是多少？A1:在利得稅兩級制下，公司及非法人業(yè)務(wù)(主要是合伙及個(gè)人獨(dú)資業(yè)務(wù))的首200萬元應(yīng)評稅利潤的利得稅率，將分別降至8.25%(稅務(wù)條例附表8規(guī)定稅率的一半)及7.5%(標(biāo)準(zhǔn)稅率的一半)。 超過200萬元的公司及非公司業(yè)務(wù)的應(yīng)課稅利潤，將繼續(xù)分別按16.5%及15%的標(biāo)準(zhǔn)稅率課稅。 Q2:哪些納稅主體可以按兩級利得稅率納稅？A2:所有在香港應(yīng)課稅利潤的實(shí)體均可按兩級利得稅率繳稅，除非該實(shí)體的其他相關(guān)實(shí)體已獲提名按兩級利得稅率繳稅。 請參考下面的問題3。 Q3:哪些稅務(wù)主體不按兩級利得稅率納稅？A3:在相關(guān)納稅年度，如果一個(gè)實(shí)體在基準(zhǔn)日期末有一個(gè)或多個(gè)關(guān)聯(lián)實(shí)體，則兩級利得稅率僅適用于其中一個(gè)被提名的關(guān)聯(lián)實(shí)體，其他關(guān)聯(lián)實(shí)體將不適用兩級利得稅率。 請參考下面的問題8。 此外，如果一家公司已經(jīng)根據(jù)第14B(2)(a)條(合格再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和專屬自保保險(xiǎn)業(yè)務(wù))、第14D(5)(b)條(合格企業(yè)財(cái)務(wù)中心)、第14H(4)(b)條(合格飛機(jī)出租人)或第14J(5)(b)條作出決定。 問題4:如果應(yīng)納稅實(shí)體的部分應(yīng)納稅利潤來自合格的債務(wù)工具，并根據(jù)《稅務(wù)條例》第14A(1)條按半稅率征稅，該應(yīng)納稅實(shí)體能否按兩級利潤稅率對剩余的應(yīng)納稅利潤征稅？A4:是的。 應(yīng)稅實(shí)體的一般經(jīng)營收入的應(yīng)稅利潤仍可按兩級利得稅率征稅。 問題5:什么是實(shí)體？A5:實(shí)體是指自然人、組織和法律安排；法律安排包括:公司、合伙和信托；如果一個(gè)自然人經(jīng)營一個(gè)以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，該人應(yīng)被視為每個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的獨(dú)立實(shí)體。 問題6:如何定義相關(guān)實(shí)體？A6:一個(gè)實(shí)體(前者)在以下情況下是另一個(gè)實(shí)體(后者)的關(guān)聯(lián)實(shí)體:(1)兩個(gè)實(shí)體中的一個(gè)控制另一個(gè)實(shí)體；(2)前者和后者均由同一實(shí)體控制；(3)如果前者是從事個(gè)人獨(dú)資業(yè)務(wù)的自然人——后者是從事另一個(gè)人獨(dú)資業(yè)務(wù)的同一人。 問題7:如何確定“控制”？A7:一般來說，一個(gè)實(shí)體(無論是直接還是通過一個(gè)或多個(gè)其他實(shí)體間接):(1)擁有或控制另一個(gè)實(shí)體已發(fā)行股本總額的50%以上；(2)有權(quán)行使或支配行使另一實(shí)體50%以上的表決權(quán)；或(3)有權(quán)享有另一實(shí)體總資本或利潤的50%以上，即控制另一實(shí)體。 問題8:在兩級利得稅制度下，如果納稅人擁有相關(guān)實(shí)體，利得稅率是多少？A8:兩級利得稅率不適用于該稅務(wù)主體。 應(yīng)稅實(shí)體的所有應(yīng)稅利潤將按16.5%或15%征稅(視情況而定)。 但是，如果其中一個(gè)相關(guān)實(shí)體在某一納稅年度選擇了兩級稅率，稅務(wù)局局長可以按兩級稅率征稅。 問題9:繼續(xù)問題8，如果一個(gè)實(shí)體擁有一個(gè)關(guān)聯(lián)實(shí)體，該實(shí)體如何選擇兩級利得稅率？A9:被提名實(shí)體可在其利得稅報(bào)稅表(適用于公司和合伙企業(yè))或個(gè)人報(bào)稅表(適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè))中聲明其業(yè)務(wù)應(yīng)在相關(guān)納稅年度按兩級利得稅稅率納稅，且無其他相關(guān)實(shí)體選擇按兩級利得稅稅率納稅。 一旦做出選擇，就不能在當(dāng)年撤回。 但是，如果滿足所有相關(guān)條件，不同的相關(guān)實(shí)體可以選擇在不同的納稅年度按兩級利得稅率納稅。 問題10:是否可以有多個(gè)相關(guān)實(shí)體選擇按兩級利得稅率繳稅？A10:沒有 在同一納稅年度，只有當(dāng)沒有其他相關(guān)實(shí)體選擇兩級利得稅率時(shí)，該實(shí)體的選擇才會生效。 但是，如果滿足所有相關(guān)條件，不同的相關(guān)實(shí)體可以選擇在不同的納稅年度按兩級利得稅率納稅。 Q11:如果稅務(wù)主體選擇按兩級利得稅率征稅無效或未作出選擇，將如何對稅務(wù)主體征稅？A11:除《稅收條例》另有規(guī)定外，應(yīng)稅實(shí)體的所有應(yīng)稅利潤將按16.5%或15%的稅率征稅(視情況而定)。 問題12:兩級利得稅率是否適用于同一業(yè)主經(jīng)營的多個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？A12:不適用。 如果一個(gè)自然人經(jīng)營一個(gè)以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，該人應(yīng)被視為每個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的獨(dú)立實(shí)體。 兩級利得稅率只適用于其中一個(gè)已作出選擇的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。 其他個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(和其他相關(guān)實(shí)體)將按15%或16.5%的稅率征稅(視情況而定)。 Q13:如果應(yīng)稅主體沒有關(guān)聯(lián)主體，是否需要選擇兩級利得稅率？A13:納稅實(shí)體必須聲明在相關(guān)納稅年度的基準(zhǔn)期結(jié)束時(shí)沒有相關(guān)實(shí)體。 為便于管理，稅務(wù)實(shí)體可在其納稅申報(bào)單中聲明其業(yè)務(wù)應(yīng)按兩級利得稅率征稅。 問題14:在利得稅兩級制下，在甚么情況下，個(gè)人選擇個(gè)人入息課稅會沒有好處？A14:如果個(gè)人選擇通過個(gè)人評估進(jìn)行評估，則應(yīng)納稅額根據(jù)所有來源的總收入(包括來自非法人企業(yè)的利潤)按累進(jìn)稅率計(jì)算。 由于個(gè)人可提名其一項(xiàng)業(yè)務(wù)按分類評稅的兩級利得稅率繳稅，個(gè)人評稅計(jì)算的稅款可能會高于分類評稅計(jì)算的稅款。 問題15:如果非香港居民須以香港付款人名義繳納利得稅，應(yīng)如何選擇兩級利得稅率？A15:在香港無關(guān)聯(lián)實(shí)體或所有關(guān)聯(lián)實(shí)體在相關(guān)課稅年度未選擇兩級利得稅率的非居民的應(yīng)評稅利潤，可按兩級利得稅率征稅。 在填寫利得稅報(bào)稅表(BIR54表格)的人士資料時(shí)，香港的付款人應(yīng)與該人士核對，看看該人士是否符合上述兩級利得稅率的課稅條件。 如果符合這些條件，香港納稅人可以在有關(guān)的利得稅報(bào)稅表中申報(bào)，他應(yīng)按照兩級利得稅稅率繳稅。 但是，在該人以香港付款人和其他付款人的名義納稅的應(yīng)納稅利潤中，只有不到200萬元的深圳注冊公司可以在相關(guān)納稅年度按兩級利得稅率中較低的稅率納稅。 問題16:香港納稅人計(jì)算從支付給非香港居民的總額中扣除的金額時(shí)，采用兩級利得稅制度前后是否有差異？A16:沒有區(qū)別。 香港付款人應(yīng)與非香港居民核對，以確定該人在有關(guān)課稅年度的評稅基期結(jié)束時(shí)并無相關(guān)實(shí)體，或所有相關(guān)實(shí)體并無在有關(guān)課稅年度選擇兩級利得稅率，并在利得稅報(bào)稅表(BIR54表格)作出相關(guān)聲明。 即使非居民人士應(yīng)按兩級利得稅稅率繳稅，香港付款人可能不是唯一為該人士申報(bào)利潤的付款人。 在這種情況下，香港付款人在支付非居民在香港時(shí)，應(yīng)假設(shè)該人不按兩級利得稅稅率納稅，并保留足夠的資金支付稅款。 Q17:在兩級利得稅率下，前200萬元的額度應(yīng)該如何分配給合伙企業(yè)的合伙人？A17:合伙企業(yè)業(yè)務(wù)的前200萬元按7.5%或8.25%(適用于公司合伙人的應(yīng)納稅利潤)的較低稅率征收利得稅，200萬元限額以上的利潤按15%或16.5%(適用于公司合伙人的應(yīng)納稅利潤)的較高稅率征收利得稅。 在適用的情況下，200萬美元的限額將根據(jù)相關(guān)的利潤分配比例分配給公司合伙人和非公司合伙人。 問題18:納稅人可否以有關(guān)課稅年度將按兩級利得稅率課稅為理由，申請暫繳利得稅？A18:沒有。 q19:2021/19年度及后續(xù)納稅年度，稅務(wù)主體是否可以因拒絕或遺漏選擇按兩級利得稅率征稅而對多繳稅款提出異議或申請退稅？A19:是的。 《稅務(wù)條例》中有關(guān)反對、上訴和退稅的規(guī)定在此適用。 問題20:如果納稅人在納稅申報(bào)表中錯(cuò)誤申報(bào)沒有關(guān)聯(lián)主體，或者沒有其他關(guān)聯(lián)主體選擇按照兩級利得稅率納稅，會發(fā)生什么情況？A20:任何在納稅申報(bào)單上沒有合理解釋的錯(cuò)誤陳述都可能招致重罰。 根據(jù)《稅務(wù)條例》的規(guī)定，當(dāng)兩級利得稅率不適用時(shí)，稅務(wù)局會發(fā)出補(bǔ)充評稅。