分公司如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？很多小伙伴在實(shí)際操作中很困惑。 沈會(huì)為大家解答這個(gè)。 第一步:第二步:第三步:第四步:第五步:區(qū)分分支機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偙壤?，?jì)算季度預(yù)繳稅款分?jǐn)偠愵~。第一步:區(qū)分需要在當(dāng)?shù)胤謹(jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)第57號(hào)公告)第四條規(guī)定，具有主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的總公司和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行企業(yè)所得稅的分配和繳納。 其中，二級(jí)分行是指由合并納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(登記證)的分支機(jī)構(gòu)，由總行直接對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和人員進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理。 同時(shí)，57號(hào)公告第16條規(guī)定，如果總行設(shè)立了以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能為主的部門(mén)，且該部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入、薪酬和總資產(chǎn)與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算，則該部門(mén)可視為二級(jí)分行。 注意，不在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅的二級(jí)分行有五種。 它包括:1 .不具備主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，不在當(dāng)?shù)乩U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的二級(jí)分行，如產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等。；2.上一年度被認(rèn)定為小型微利企業(yè)；3.當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分行；4.當(dāng)年取消的二級(jí)分行；5.總結(jié)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。 第二步是計(jì)算每個(gè)分支的比例?？傂懈鶕?jù)各分行上一年度營(yíng)業(yè)收入、員工工資、資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分行所得稅占比。三個(gè)因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。 具體計(jì)算公式如下:某分行股份比例=(該分行營(yíng)業(yè)收入÷各分行營(yíng)業(yè)收入之和)× 0.35+(該分行員工薪酬÷各分行員工之和)× 0.35+(該分行總資產(chǎn)÷各分行總資產(chǎn)之和)×0.30。 第三步:計(jì)算各分公司分?jǐn)偟亩愵~。匯總納稅人按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和應(yīng)退稅款的匯算清繳，其中50%在各分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)按分?jǐn)偟亩惪罹偷乩U納或退還國(guó)庫(kù)；50%由總公司分?jǐn)傊Ц丁? 第四步各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按季度按期納稅，企業(yè)所得稅按月或按季繳納，具體由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 納稅企業(yè)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照57號(hào)公告規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡绞接?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳金額，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別就地預(yù)繳。在規(guī)定期限內(nèi)難以按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，也可按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照57號(hào)公告規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡绞?，?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別就地預(yù)繳。 提前還款方式一經(jīng)確定，當(dāng)年不得變更。 第五步分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，按照57號(hào)公告規(guī)定的稅收分成辦法，計(jì)算總機(jī)構(gòu)應(yīng)納的年度所得稅，扣除總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款，計(jì)算應(yīng)納的稅款，計(jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納的稅款，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)辦理納稅或者退稅。