高新技術企業(yè)稅收政策對于企業(yè)操縱稅收成本、顯著改善經營和銷售業(yè)績具有關鍵的戰(zhàn)略地位，對于上市企業(yè)尤其如此。 眾所周知，在宏觀經濟gdp增速放緩的新趨勢下，為確保國家財政總收入，主管部門將適當收緊稅收優(yōu)惠政策，加大稅收政策執(zhí)行事后檢查范圍。 對于高新技術企業(yè)來說，這不僅代表著高新技術資格評估審查難度系數的增加，也增加了高新技術企業(yè)在有效期內保持高新技術資格的難度系數，以及事后稅務檢查帶來的納稅和繳納稅款滯納金的財務風險。 目前，高新技術企業(yè)存在不屬于高新技術產業(yè)、知識產權與主營業(yè)務不相關、研發(fā)支出投入不足、高新收入占比不合格、人員配備占比不合格等諸多不足。，因為制造行業(yè)和企業(yè)所處的具體情況有很大的不同，而實際上并沒有最終的統(tǒng)一解決方案。 人們只能基于已經掌握的信息內容和信息，明確提出一些對高新技術企業(yè)有效的解決方案，比如突出企業(yè)核心技術，提高產品R&D機構的管理能力，打造常態(tài)化的高新技術資質，供眾多高新技術企業(yè)參考。 1.突出企業(yè)擁有的核心技術高科技企業(yè)的關鍵要素是根據產品研發(fā)的主題活動獲取核心技術，然后在此基礎上進行事后操作。 因此，一個企業(yè)是否擁有核心技術對于評價高科技企業(yè)尤為重要。 雖然很多高新技術企業(yè)根據產品研發(fā)的主題活動獲得了核心技術，但他們的核心技術并不能體現(xiàn)在他們提交的高新技術申請材料中。 比如某科技公司提交的高新技術申請材料中，在新產品研發(fā)項目登記表的項目規(guī)劃中，僅簡略提及公司的技術性，對部分核心技術和自主創(chuàng)新點的技術描述概括模糊，無法體現(xiàn)技術性的豐富性。 在實踐中，人們也遇到了許多高科技企業(yè)，它們在申請高科技的整個過程中證明了自己的核心技術。 比如某科技公司的核心技術之一是GT-BTX芳烴抽提技術，其申報的新產品研發(fā)項目登記表之一是“原油流體力學中芳烴的GT-BTX分離技術”；申報知識產權的專利發(fā)明名稱之一為“從原油流體力學中提純芳烴”；申報的科技創(chuàng)新轉化為與GT-BTX芳烴抽提技術相關的多項技術服務合同，如GT-BTX芳烴抽提設備加工技術設備合同。 此外，該企業(yè)的產品R&D員工應在重點期刊上發(fā)表與該技術相關的文章。 02.高度重視產品研發(fā)主題活動的連續(xù)性根據法律法規(guī)，高新技術企業(yè)應持續(xù)開展科學研究、開發(fā)設計和技術科技成果轉化，產生企業(yè)關鍵自主知識產權。 雖然相關要求僅要求高新技術企業(yè)在總產出方面的關鍵自主知識產權和科技創(chuàng)新轉化能力，即仍不要求高新技術企業(yè)每年開展產品研發(fā)主題活動并產生相對知識產權，但在具體的高新技術評審全過程中， 如果企業(yè)申報的知識產權和技術創(chuàng)新轉化在高新技術申報前的一定時間內過度集中，主管部門會對企業(yè)是否繼續(xù)開展產品研發(fā)主題活動造成有效懷疑。 事實上，企業(yè)提交的高新技術申報材料可以從新產品R&D項目的啟動時間、知識產權的申請辦理時間、每年的研發(fā)支出、產品購銷合同或技術服務合同的簽訂時間、產品R&D項目立項報告的評審時間等多個方面反映產品R&D主題活動的連續(xù)性。 與企業(yè)出示的產品R&D主題活動購銷合同和項目立項報告相比，如果企業(yè)能夠出示相關高新技術單位出示的兩年企業(yè)科研開發(fā)設計新項目評估意向書兩份，對于主管部門區(qū)分注冊為企業(yè)產品R&D主題的廣州在線公司活動的真實性、有效性和連續(xù)性，將具有較高的參考現(xiàn)實意義。 3.確認研發(fā)支出的真實性和有效性《評價管理規(guī)定》對高新技術企業(yè)近三個會計期間科研、開發(fā)、設計支出總額占銷售總額的比例有嚴格規(guī)定，該指標值是主管部門評價高新技術企業(yè)的關鍵指標值。 眾所周知，高新技術申報材料中，只有《企業(yè)近三年科研開發(fā)設計支出結構統(tǒng)計表》和《近三年研發(fā)支出專項審計報告》與此相關，在確認企業(yè)研發(fā)支出真實有效水平方面存在一定局限性。 人們認為，如果企業(yè)能夠進一步展現(xiàn)每一個新產品R&D項目研發(fā)支出的輔助結轉科目，即根據每一個會計分錄，如員工人工服務、直接資本投入、折舊率、長期費用攤銷等，以及每一個會計分錄下每一個項目所花費的實際支出時間，以及支出申請狀態(tài)和憑據狀態(tài)，企業(yè)研發(fā)支出的支出狀況就會得到充分的體現(xiàn)，這將有力地印證企業(yè)研發(fā)支出會計的準確性和可信度。 04.重視知識產權的多樣性?！豆ぷ髦敢愤x擇知識產權分類評價方法，分為一類和二類。一類知識產權對創(chuàng)造性要求更高，評價程序更嚴格，轉化后使用價值更高。 申請高新技術企業(yè)時，根據二級評審的知識產權只能申請一次。 企業(yè)要對知識產權層面主管部門的變化和發(fā)展趨勢有創(chuàng)新的思路，盡量按照原來獲得的方法獲得專利發(fā)明，并根據企業(yè)具體生產經營情況結合知識產權的多樣性。 05.提升產品R&D機構管理能力企業(yè)產品R&D機構管理能力的提升，有賴于產品R&D步驟的完善和產品研發(fā)管理方案的完善。 由于企業(yè)產品R&D組織協(xié)調涉及新產品R&D項目的過程，人們只拿產品R&D組織和機械設備水平作為例子。 在產品層面R&D組織和機器設備的資金投入，有些企業(yè)沒有足夠的相關性，甚至有類似商標的生產線設備和產品R&D的機器設備。 然而，許多企業(yè)主要是在這個層面上表現(xiàn)出非凡的面貌。 比如在產品R&D的組織層面，一家高新技術企業(yè)在開設產品研發(fā)管理中心時，專業(yè)地邀請了其制造業(yè)的眾多知名人士進行演講，并隆重舉行上市儀式，非常有知名度。 例如，在產品R&D機械設備的資金投入層面，某高新技術企業(yè)在其高新技術應用材料中上市的重點產品R&D實驗儀器包括高速混合機(德國品牌)、雙螺桿造粒機(德國品牌)、真空干燥機(德國品牌)、纖維分離機(日本進口)、高速假捻變形機(荷蘭進口)、短纖維實驗機(國產)。 06.展示優(yōu)化后的證明材料，為了確認企業(yè)申請材料的真實性和有效性，企業(yè)在整個申請過程中應盡量選擇一些法律效力較高的文件和材料。 比如企業(yè)簽訂的技術開發(fā)合同，可以在當地技術市場監(jiān)管公司辦公室備案登記，增強相關合同的認證力度。 企業(yè)作為科技成果轉化的一部分，如果出示購銷合同，最好附上相關憑據，如所得稅、增值稅專用票等。 如果企業(yè)在新技術應用和新產品開發(fā)的全過程中進行了大量實驗，可以適當附上一些測試數據、數據測試、實驗報告等材料，證明產品研發(fā)主題活動的真實性和有效性。 此外，企業(yè)在整個申請過程中要做出適當的選擇，并附上一些能夠直觀反映產品研發(fā)整體實力的材料，如官網或第三方(如行業(yè)協(xié)會)授予的榮譽獎項和資格證書，如“國家科技進步獎資格證書”、“深圳中關村高新技術企業(yè)”、“深圳荔灣自主創(chuàng)新企業(yè)資格證書”等。 7.加強稅務備案手續(xù)的完善。因為在備案階段，稅務局會對企業(yè)是否進一步符合高新技術企業(yè)的各項要求逐一進行審批，企業(yè)在備案過程中，通過出示適當的備案材料，順利完成稅務局的審批，享受高新技術稅收政策就顯得尤為重要。 眾所周知，人們遇到一些高新技術企業(yè)在取得高新技術企業(yè)資格證書后，未能在規(guī)定期限內向主管稅務局申請減免稅備案?；蛘咴趥浒鸽A段，提交給稅務局的備案材料非常零碎，無法有力證明符合高新技術企業(yè)的各種要求，甚至備案材料中有幾處不一致，引起了稅務局的懷疑和進一步審查。 08.打造高新技術資格常態(tài)化很多企業(yè)覺得，如果獲得高新技術企業(yè)資格證書，未來三年就能享受15%的企業(yè)個人所得稅平均優(yōu)惠率。 因此，企業(yè)更關心高新技術申請前的情況，努力使申請期內企業(yè)的情況符合高新技術企業(yè)的要求；獲得高新技術企業(yè)資質證書后，企業(yè)似乎對高新技術事項關注不多。 事實上，高新技術資格的評估和評審都是基于高新技術申報前三年的情況，而企業(yè)真正享受高新技術的稅收政策是高新技術申報的最后三年。在這里的三年里，由于銷售市場的變化、環(huán)境因素等各種原因，各級企業(yè)的情況都會發(fā)生很大的變化。 人們過去常常遇到一家科技有限公司，這是一家高科技企業(yè)。企業(yè)的經營和銷售業(yè)績一直很出色，發(fā)展趨勢也很迅速。 為了實現(xiàn)更大的發(fā)展趨勢，進一步提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢和商品的市場份額，企業(yè)股東大會計劃籌備發(fā)行股權融資。 眾所周知，充分考慮到發(fā)行對企業(yè)高新技術資質的影響，企業(yè)股東大會將暫時提高高新技術檢查中的危機化解能力。高新技術企業(yè)遇到的稅務稽查風險從未減弱。從中央到各地區(qū)，各主管部門的檢查最終都會涉及到對企業(yè)高新技術資質的檢查。 大部分高新技術企業(yè)危機化解基礎薄弱，部分高新技術企業(yè)接到高新技術檢查通知后無所適從。 自然，許多企業(yè)在高科技檢測和解決方案方面有豐富的經驗。 如果高新技術企業(yè)是企業(yè)集團的控股子公司，在國家稅務總局對其企業(yè)集團的本次稅務檢查中，該企業(yè)作為集團公司的重點控股子公司，也屬于檢查范圍。 高新技術企業(yè)領導接到檢查通知后，高度重視稅務檢查工作，立即召開會議，討論稅務檢查解決方案方案，并立即聯(lián)系稅務專業(yè)人員，評估本次稅務檢查的稅務風險防控措施。 在高技術檢查層面，對于企業(yè)基礎薄弱的研發(fā)支出階段，企業(yè)進行了重點達標，自主設立了研發(fā)支出輔助賬戶。 在多方共同努力下，企業(yè)最終穩(wěn)定通過稅務檢查，主管部門并未明確提出企業(yè)高新技術資格的所有質疑。