為進一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使，保障和監(jiān)督廣東省各級稅務(wù)機關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，保護納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則， 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《納稅擔(dān)保試行辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第11號)、《稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使規(guī)則》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第78號)等有關(guān)規(guī)定，中華人民共和國國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局決定實施《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)范辦法》(。 現(xiàn)將修訂后的《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實施辦法》予以公布。 本公告自2021年10月1日起施行，《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實施辦法》(廣東省國家稅務(wù)局廣東地方稅務(wù)局公告2021年第15號)同時廢止。 特此宣布。 附件:廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)基準(zhǔn)中華人民共和國國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局2021年9月4日廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實施辦法第一條為進一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，保障和監(jiān)督廣東省各級稅務(wù)機關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，保護納稅人合法權(quán)益， 扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人(以下簡稱“當(dāng)事人”)，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《納稅擔(dān)保試行辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第11號)等法律法規(guī)，制定本辦法， 《稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使規(guī)則》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第78號)等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合廣東省稅務(wù)系統(tǒng)工作實際。 第二條本辦法適用于廣東省各級稅務(wù)機關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)。 第三條本辦法所稱稅收行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度，選擇處罰種類和幅度，作出處罰決定的權(quán)力。 第四條本辦法所稱稅務(wù)行政處罰的種類包括: (一)罰款；(二)沒收違法所得，沒收非法財物；(3)停止出口退稅的權(quán)利；(四)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。 第五條行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則: (一)合法性原則。 在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的類別和范圍內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保護當(dāng)事人的合法權(quán)益。 (二)合理性原則。 符合立法目的，綜合考慮相關(guān)事實和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度相當(dāng)，與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)。 (3)公平正義原則。 對于事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害性基本相同的稅收違法行為，適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。 (4)公共香港。 按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。 (5)正當(dāng)程序原則。 依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)、救濟權(quán)等合法權(quán)利。 (6)信任和保護原則。 因非法定事由并經(jīng)法定程序，生效的行政行為不得隨意變更。 (七)懲罰與教育相結(jié)合的原則。 防范和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺守法。 第六條稅務(wù)機關(guān)依據(jù)本辦法和《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(見附件，以下簡稱裁量基準(zhǔn))實施行政處罰。 根據(jù)稅收違法行為的具體情況，《裁量基準(zhǔn)》將違法程度劃分為“輕微”、“輕微”、“一般”和“嚴(yán)重”等等級，并細(xì)化了相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰的。當(dāng)事人第一次違反，情節(jié)輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。 第七條稅務(wù)機關(guān)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。 第八條對同一稅收違法行為的當(dāng)事人不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 同一當(dāng)事人違反不同行政處罰規(guī)定，應(yīng)當(dāng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。 第九條當(dāng)事人有下列情形之一的，依法不予行政處罰: (一)不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；(2)精神病人廣州設(shè)計公司注冊人在無法辨認(rèn)或者無法控制自己行為的情況下實施稅收違法行為；(三)五年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為；(四)違法行為輕微并及時糾正，未造成危害后果的；(五)依法不予實施的其他行政處罰。 第十條當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰: (一)已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；(二)主動消除或者減輕違法行為危害后果的；(三)受他人脅迫實施違法行為的；(四)配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有功的；(五)依法從輕或者減輕行政處罰的其他情形。 從輕處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度等因素，在裁量基準(zhǔn)規(guī)定的等級內(nèi)依法確定處罰，或者從裁量基準(zhǔn)對應(yīng)的處罰較重的等級調(diào)整為處罰相對較輕的等級。 減輕處罰是指根據(jù)低于法定處罰標(biāo)準(zhǔn)的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度、危害后果等因素，依法確定處罰。 第十一條當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從重處罰: (一)稅收違法行為惡劣，造成嚴(yán)重稅收損失的；(二)在聯(lián)合實施稅收違法行為中發(fā)揮重大作用的；(三)阻礙稅務(wù)執(zhí)法人員查處違法行為的；(四)隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；(五)脅迫、欺騙他人或者指使未成年人實施稅收違法行為的；(六)打擊報復(fù)舉報人、證人的；(七)其他依法從重處罰的。 從重處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度、危害后果等因素，在裁量基準(zhǔn)規(guī)定的等級內(nèi)，按照從重幅度確定處罰。 第十二條稅務(wù)機關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)時，應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。 在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)和預(yù)期結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。 第十三條稅務(wù)機關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)，涉及合法避稅事項的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人依法申請避稅的權(quán)利。 稅務(wù)人員法定回避的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機關(guān)決定回避。 第十四條當(dāng)事人有權(quán)進行陳述和申辯。 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行審查，采納抗辯理由有效的陳述；不采納的，應(yīng)當(dāng)說明理由。 稅務(wù)機關(guān)不得因當(dāng)事人抗辯加重處罰。 第十五條違法事實確鑿、有法律依據(jù)，對個人(含個體工商戶)處以50元以下罰款，對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的，可以適用簡易程序。 第十六條稅務(wù)機關(guān)作出對個人(含個體工商戶)罰款二千元以上、對法人或者其他組織罰款一萬元以上的行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有權(quán)要求聽證；當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。 第十七條稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)行政處罰，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進行集體審議決定: (一)案情復(fù)雜、爭議較大的；(二)依照本辦法第十條規(guī)定，擬減輕處罰或者將《裁量基準(zhǔn)》對應(yīng)的從重處罰等級調(diào)整為相對從輕處罰等級的；(三)依照本辦法第十一條規(guī)定，擬從重處罰的；(四)在本轄區(qū)有重大影響的；(五)其他需要集體審議的事項。 第十八條集體審議決定行政處罰，由實施行政處罰的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人召集，有關(guān)部門參加。 集體審議意見應(yīng)當(dāng)經(jīng)與會人員簽字確認(rèn)，并經(jīng)實施行政處罰的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 集體審議有不同意見的，應(yīng)當(dāng)記錄在案并簽名。 符合重大稅務(wù)案件審理條件的行政處罰案件，適用《中華人民共和國國家稅務(wù)總局、廣東省稅務(wù)局關(guān)于審理重大稅務(wù)案件的有關(guān)規(guī)定》。 第十九條當(dāng)事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機關(guān)。 第二十條法律、法規(guī)規(guī)定按照稅種的倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)為0.1倍的整數(shù)倍。 第二十一條法律、法規(guī)和規(guī)章對稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰的，從其規(guī)定。 第二十二條稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰，制作行政處罰文書，應(yīng)當(dāng)參照法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。 本辦法和裁量基準(zhǔn)不得單獨作為作出處罰決定的依據(jù)。 第二十三條稅務(wù)機關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書中說明事實、適用法律、適用基準(zhǔn)等理由。 第二十四條各級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)加強對規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的組織領(lǐng)導(dǎo)。 第二十五條中華人民共和國國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局定期公布典型案例，指導(dǎo)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使。 第二十六條各級稅務(wù)機關(guān)要積極運用信息技術(shù)，加強對行使稅收行政處罰自由裁量權(quán)的管理，實現(xiàn)過程控制，規(guī)范自由裁量權(quán)行為。 第二十七條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過執(zhí)法檢查人員、行政執(zhí)法案卷評查等工作方式，加強對稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督檢查。 第二十八條本辦法所稱“以上”和“以下”(含自由裁量權(quán)基準(zhǔn))均包括本數(shù)，“超過”不包括本數(shù)，但另有規(guī)定的除外。 第二十九條稅務(wù)機關(guān)可以通過公告或者其他形式，公布已經(jīng)生效并接受社會監(jiān)督的稅收違法案件行政處罰決定。 第三十條本辦法由中華人民共和國國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。 第三十一條本公告自2021年10月1日起施行。 《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實施辦法》(粵國稅發(fā)〔2021〕15號公告)同時廢止。 附:廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)基準(zhǔn)政策解讀:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實施辦法〉的公告》解讀。