在商業(yè)市場(chǎng)中,企業(yè)注銷是一個(gè)常見(jiàn)的情形,不論是因?yàn)槠髽I(yè)股東決定注銷,還是因?yàn)樾姓C(jī)關(guān)因管理需要要求注銷等,企業(yè)注銷有規(guī)定的流程,在工商登記注銷前,都需要完成稅務(wù)登記等各種手續(xù)。小和梳理了企業(yè)注銷的常見(jiàn)問(wèn)題。
01
企業(yè)辦理注銷登記,需要辦理哪些事項(xiàng)?
答:首先,需要辦理稅務(wù)注銷登記。辦理完稅務(wù)注銷登記并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)注銷相關(guān)文書(shū)后,再至市場(chǎng)監(jiān)督管理局辦理工商登記注銷手續(xù)。未完成稅務(wù)注銷登記的,不得進(jìn)行工商注銷登記手續(xù)。
02
辦理稅務(wù)注銷前應(yīng)當(dāng)辦理哪些事項(xiàng)?
答:納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人,符合下列情形之一的,可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明,直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷登記。
(一)未辦理過(guò)涉稅事宜的;
(二)辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的。
納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)注銷前,應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件,其中:
(1)企業(yè)所得稅納稅人在辦理稅務(wù)注銷前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,應(yīng)在申報(bào)辦理稅務(wù)注銷前進(jìn)行土地增值稅清算。
(3)出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退(免)稅款后,申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。
03
稅務(wù)注銷需要哪些資料?
答:可到需要注銷的稅務(wù)登記證的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記手續(xù)。需要報(bào)送的資料有;
(1)《清稅申報(bào)表》2份;
(2)經(jīng)辦人身份證原件1份(查驗(yàn)后退回);
(3)以下為條件報(bào)送資料:上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件1份(上級(jí)主管/董事會(huì)決議注銷);項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件1份(境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)報(bào)送);《發(fā)票領(lǐng)用簿》1份(領(lǐng)用發(fā)票的納稅人需報(bào)送)。
04
企業(yè)可以網(wǎng)上注銷嗎?
答:納稅人可通過(guò)登錄電子稅務(wù)局,選擇進(jìn)入“清稅注銷稅(費(fèi))申報(bào)及繳納套餐”,根據(jù)納稅人類型,分別完成“企業(yè)所得稅清算報(bào)備”、“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)”、“消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)”、“企業(yè)所得稅申報(bào)”、“其他申報(bào)”、“綜合申報(bào)”、“財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送”及“稅費(fèi)繳納”等業(yè)務(wù)的辦理,其中“企業(yè)所得稅清算報(bào)備”僅針對(duì)除分支機(jī)構(gòu)以外的已認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種的納稅人辦理,其他類型納稅人無(wú)需辦理。
05
一般納稅人注銷時(shí)對(duì)專用設(shè)備和增值稅專用發(fā)票有什么規(guī)定?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)) 第二十三條規(guī)定:“一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。”
第二十四條規(guī)定:“本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按‘V’字剪角作廢,同時(shí)作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人?!?/span>
06
變更、注銷稅務(wù)登記時(shí)是否應(yīng)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)?
答:開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí), 辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí),辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。
07
企業(yè)注銷了,賬簿可以銷毀嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)務(wù)院令第362號(hào))規(guī)定:“第二十九條 賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?!币虼?,賬簿等涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年,不得擅自銷毀。