為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，貫徹落實(shí)相關(guān)稅收政策，現(xiàn)就稅收征收管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：為支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控，落實(shí)相關(guān)稅收政策，現(xiàn)就稅收征管有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第二條規(guī)定，申請辦理增量留抵退稅，并在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)期后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

2.按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱9號公告)第八號公告和公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅和消費(fèi)稅優(yōu)惠的納稅人，可以自主申報(bào)免稅，無需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，但相關(guān)證明材料應(yīng)留存?zhèn)洳椤?/p>

適用免稅政策的納稅人在申請?jiān)鲋刀惣{稅申報(bào)表時，應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的相應(yīng)欄目；辦理消費(fèi)稅申報(bào)時，應(yīng)填寫消費(fèi)稅申報(bào)表及當(dāng)期減(免)稅明細(xì)表相應(yīng)欄目。

3.按照8號公告、9號公告有關(guān)規(guī)定適用增值稅免稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，作廢相應(yīng)紅字發(fā)票或原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。

已在疫情防控期間開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)按本公告規(guī)定開具相應(yīng)的紅字發(fā)票，但未及時開具的，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個月內(nèi)開具。

4.公告發(fā)布前，納稅人已按照應(yīng)稅銷售額和銷售數(shù)量對免稅政策適用的銷售額和銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅和消費(fèi)稅申報(bào)的，可選擇更正本次申報(bào)或在下一次申報(bào)時進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)免征的增值稅和消費(fèi)稅，可以從納稅人今后應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅中分別退還或扣除。

動詞 （verb的縮寫）疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或標(biāo)準(zhǔn)版“單一窗口”國際貿(mào)易出口退稅平臺(以下簡稱“網(wǎng)上”)提交電子數(shù)據(jù)后，可申請辦理備案、備案變更及相關(guān)出口退(免)稅憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述退(免)稅申請后，經(jīng)核對電子數(shù)據(jù)無誤后，可辦理備案、備案變更或出具相關(guān)證明，并通過網(wǎng)上反饋及時將辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人需要出具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以郵寄。如確需在辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理退(免)稅或滯納金的備案證明事項(xiàng)，可通過預(yù)約辦稅的方式及時、分批到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

6.疫情防控期間，所有納稅人出口貨物和服務(wù)以及跨境應(yīng)稅活動均可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)申報(bào)出口退(免)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后，經(jīng)審核對騙取出口退稅沒有疑問的，可以辦理出口退(免)稅，并通過網(wǎng)上反饋及時將辦理結(jié)果告知納稅人。

7.因疫情原因，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請開具相關(guān)證明或申報(bào)出口退(免)稅的，可在收到退(免)稅證明及相關(guān)電子信息后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具相關(guān)證明或申報(bào)退(免)稅。

因疫情原因，納稅人不能在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理未收匯手續(xù)的，可以在收到外匯或者辦理未收匯手續(xù)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退(免)稅。

八、疫情防控后，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳出口退(免)稅應(yīng)提交的紙質(zhì)申報(bào)表、表格及相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)充報(bào)告的信息進(jìn)行復(fù)核。

九.疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)按8號公告第一條規(guī)定適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備抵扣企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況的公告》(2018年第46號)執(zhí)行優(yōu)惠政策管理。企業(yè)報(bào)稅時，在企業(yè)所得稅申報(bào)表的“固定資產(chǎn)一次性扣除”一行填寫相關(guān)信息。

十、受疫情影響的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的聲明(見附件)。

十一。納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資取得的收入，免征8號公告第三條規(guī)定的增值稅，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

12號、9號公告第一條所稱公益性社會組織，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

如享受企業(yè)9號公告規(guī)定的稅前全額扣除政策，應(yīng)采用“自行判斷、申報(bào)享受、保存相關(guān)資料備查”的方式，以捐贈全額扣除填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表相應(yīng)行。享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的個人，適用《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)相關(guān)規(guī)定；其中，適用9號公告第二條規(guī)定的，在辦理個人所得稅稅前扣除時，在備注欄注明“直接捐贈”，填寫《公益捐贈個人所得稅扣除明細(xì)表》。

企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院出具的捐贈接收函，留存?zhèn)洳椋鳛槎惽翱鄢囊罁?jù)。

十三.本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

政策解釋

一、《公告》制定的背景

為深入貫徹落實(shí)Xi總書記關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控的一系列重要指示精神和黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步落實(shí)支持新冠肺炎肺炎感染防控稅收政策，明確相關(guān)稅收征管事項(xiàng)，簡化征管流程，特發(fā)布本公告。

二.《公告》主要內(nèi)容解讀

(1)實(shí)行增值稅增量退稅的疫情防控重點(diǎn)物資如何辦理退稅？

答:為優(yōu)化疫情防控重點(diǎn)物資申請退稅流程，減輕納稅人稅負(fù)，《公告》明確，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號， 以下簡稱8號公告)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

(二)抗擊疫情期間，納稅人如能按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱9號公告)第八號公告和第九號公告規(guī)定享受免征增值稅和消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策，是否需要辦理備案手續(xù)，應(yīng)如何享受免稅優(yōu)惠政策？

答:根據(jù)“精簡管理、下放權(quán)力、加強(qiáng)監(jiān)管、改善服務(wù)”改革要求，為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，公告明確，按照8號公告、9號公告規(guī)定享受增值稅、消費(fèi)稅免稅的納稅人，無需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，只需自主申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅免稅并保留相關(guān)證明材料備查。

(3)8號公告和9號公告規(guī)定納稅人免征增值稅開具發(fā)票應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

答:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，免稅的納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，符合8號公告和9號公告免征增值稅要求的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可酌情開具不同類型的普通發(fā)票。需要注意的是，納稅人開具普通增值稅發(fā)票、統(tǒng)一機(jī)動車銷售發(fā)票等普通發(fā)票時，應(yīng)在稅率或征收率一欄填寫“免稅”字樣。

符合8號公告、9號公告要求的納稅人，在疫情防控期間已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)及時開具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用增值稅免稅政策。同時，考慮到疫情防控期間，部分納稅人在開具增值稅專用紅字發(fā)票時可能會遇到特殊情況，由于與發(fā)票接收方溝通不便，無法及時開具，《公告》明確表示，納稅人可以先適用增值稅免稅政策，再按規(guī)定開具相應(yīng)的紅字發(fā)票，開具期限為相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個月內(nèi)。

(4)如何按照8號公告和9號公告申報(bào)納稅人免征增值稅？

答:納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時，會填寫《增值稅納稅申報(bào)表》和《增值稅減免稅明細(xì)表》對應(yīng)的欄目，如免稅政策適用的銷售、免稅等。

(5)9號公告規(guī)定免征消費(fèi)稅的納稅人如何申報(bào)納稅？

答:按照9號公告規(guī)定免征消費(fèi)稅的納稅人，在辦理消費(fèi)稅申報(bào)時，應(yīng)填寫《消費(fèi)稅申報(bào)表》和《當(dāng)期減(免)稅明細(xì)表》的相應(yīng)欄目。

(六)公告前已辦理增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的納稅人如何處理？

答:公告發(fā)布前，納稅人已根據(jù)應(yīng)納稅銷售額和銷售額對免稅政策適用的銷售額和銷售額進(jìn)行增值稅和消費(fèi)稅申報(bào)的，可選擇更正本次申報(bào)或在下一次申報(bào)時進(jìn)行調(diào)整。按照上述規(guī)定應(yīng)當(dāng)免征的增值稅、消費(fèi)稅，可以在納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅中分別退還或者扣除。

(7)抗擊疫情期間，納稅人應(yīng)如何辦理進(jìn)出口退(免)稅備案和申請備案變更？

答:為降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《公告》明確，疫情防控期間，納稅人可通過電子稅務(wù)局或標(biāo)準(zhǔn)版“單一窗口”國際貿(mào)易出口退稅平臺提交電子數(shù)據(jù)，申請辦理出口退(免)稅備案及備案變更。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)電子數(shù)據(jù)無誤后，即可為納稅人辦理備案或備案變更。

(8)納稅人在抗疫期間應(yīng)如何申請開具相關(guān)出口退(免)稅證明？

答:為降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《公告》明確指出，疫情防控期間，納稅人可通過電子稅務(wù)局或國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺標(biāo)準(zhǔn)版提交電子數(shù)據(jù)，申請開具出口退(免)稅證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)電子數(shù)據(jù)無誤后，即可為納稅人開具相關(guān)證明。

(9)未實(shí)行出口退(免)稅無紙化申報(bào)的納稅人在抗擊疫情期間應(yīng)如何申報(bào)出口退(免)稅？

答:疫情防控期間，所有納稅人出口貨物服務(wù)和跨境應(yīng)稅行為(包括四類出口企業(yè)和跨境應(yīng)稅行為)均可通過電子稅務(wù)局或國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺標(biāo)準(zhǔn)版提交電子數(shù)據(jù)，以便申報(bào)出口退(免)稅，無需提交相關(guān)紙質(zhì)材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子數(shù)據(jù)審核沒有問題，對騙取出口退稅沒有疑問的，可以按規(guī)定為納稅人辦理退(免)稅。

(10)疫情防控期間，納稅人以“非接觸式”方式申請辦理出口退(免)稅備案及備案變更、發(fā)證、退(免)稅申報(bào)的，應(yīng)提交的相關(guān)紙質(zhì)材料應(yīng)如何辦理？

答:疫情防控期間，通過“非接觸式”方式申請出口退(免)稅的納稅人可暫不提供相關(guān)紙質(zhì)材料。納稅人應(yīng)妥善保管按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)提交的相關(guān)紙質(zhì)材料，待疫情結(jié)束后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

(十一)因疫情原因，納稅人不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅申報(bào)、證書簽發(fā)、出口收匯等事項(xiàng)的。應(yīng)該怎么做？

答:納稅人受疫情影響，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅申報(bào)、發(fā)證、出口收匯等事項(xiàng)的，可在收到全部退(免)稅憑證、相關(guān)電子信息或收匯后，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租增值稅政策的公告》(2020年第2號)相關(guān)規(guī)定申請辦理相關(guān)事項(xiàng)。

(12)根據(jù)8號公告第一條，企業(yè)享受一次性計(jì)入當(dāng)期成本的企業(yè)所得稅稅前扣除政策應(yīng)注意什么？

答:考慮到疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)新增購置相關(guān)設(shè)備擴(kuò)大產(chǎn)能的一次性扣除政策與單位價值500萬元以下設(shè)備家電一次性扣除政策的優(yōu)惠方式一致，為方便納稅人準(zhǔn)確理解和享受政策，降低納稅人享受優(yōu)惠的成本， 《公告》明確，疫情防控重點(diǎn)保障物資制造企業(yè)新增采購相關(guān)設(shè)備擴(kuò)大產(chǎn)能的一次性扣除政策，按照單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具一次性扣除政策管理規(guī)定執(zhí)行，保持兩者管理要求一致。 具體如下:一、根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法的公告》(2018年第23號)，采取“自行判斷、自行申報(bào)”的方式。二是主要留存?zhèn)洳樾畔ü潭ㄙY產(chǎn)購置時間、固定資產(chǎn)會計(jì)憑證、相關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理與會計(jì)處理會計(jì)差異科目等信息。

企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能而享受的新購置的相關(guān)設(shè)備，如果在企業(yè)所得稅稅前扣除政策中一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，相關(guān)信息應(yīng)在第4行“二。固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表(A201020)固定資產(chǎn)一次性扣除”進(jìn)行月(季)預(yù)付款申報(bào)；在年度納稅申報(bào)中，相關(guān)信息應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷和納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)第10行“3。固定資產(chǎn)一次性扣除”。

(十三)2020年企業(yè)適用受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年的政策時應(yīng)注意什么？

答:根據(jù)8號公告，2020年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限將由5年延長至8年。

困難行業(yè)的企業(yè)，包括交通、餐飲、住宿和旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)和景區(qū)管理)，可以按照現(xiàn)行的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類進(jìn)行判斷。困難企業(yè)2020年主營業(yè)務(wù)收入扣除不征稅收入和投資收益后占當(dāng)年總收入的比例應(yīng)在50%以上。

納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入占比是否符合要求。2020年發(fā)生虧損，享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的，2020年企業(yè)所得稅最終結(jié)清時，通過電子稅務(wù)局提交《虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長政策說明》(以下簡稱《說明》)。納稅人應(yīng)在申報(bào)單上填寫納稅人名稱、納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)和所屬具體行業(yè)，并對其是否符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比是否符合要求、所查行業(yè)是否有困難等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

(14)企業(yè)和個人如何享受捐贈所得稅稅前扣除政策支持新型冠狀病毒肺炎感染防控？

答:1。關(guān)于企業(yè)捐贈的扣除。

企業(yè)根據(jù)9號公告享受全額稅前扣除政策時，如通過縣級以上人民政府及其部門等公益性社會組織或國家機(jī)關(guān)捐贈現(xiàn)金、物品應(yīng)對新冠肺炎疫情，應(yīng)及時要求對方出具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并在票據(jù)中注明與疫情防控相關(guān)的捐贈項(xiàng)目。捐贈票據(jù)由企業(yè)妥善保管，并自行保管。

凡直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對新冠肺炎疫情的，應(yīng)妥善保管對方出具的捐贈接收函。

2.論個人捐贈的扣除

個人根據(jù)9號公告享受全額稅前扣除政策時，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)申請稅前扣除。其中，個人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對新冠肺炎疫情物品的，在辦理個人所得稅稅前扣除時，需在《個人所得稅公益捐贈扣除明細(xì)表》備注欄注明“直接捐贈”。