發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，而發(fā)票中的“備注”欄就是對(duì)某筆交易進(jìn)行補(bǔ)充注釋的信息。自營(yíng)改增以來(lái)，發(fā)票備注欄越來(lái)越受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。如果不符合標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)一定不能扣除，這也是企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須特別注意的地方。今天我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下，發(fā)票備注欄怎么填？

發(fā)票如果是自己開(kāi)的怎么填寫(xiě)備注欄？

這里有一個(gè)表格供你參考。

我們總結(jié)了以下九種情況。

第一，運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票一定要注意。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)當(dāng)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄中填寫(xiě)出發(fā)地、到達(dá)地、車(chē)輛類(lèi)型及編號(hào)、運(yùn)輸貨物信息。如有更多內(nèi)容，請(qǐng)另附清單。其中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)征收印花稅的信息可在發(fā)票備注欄填寫(xiě)。

二、委托代征印花稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須注明信息。

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)規(guī)定，發(fā)票備注欄可以填寫(xiě)鐵路運(yùn)輸企業(yè)委托征收印花稅的信息。

三、提供建筑勞務(wù)發(fā)票必須注明。

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，納稅人提供建筑勞務(wù)，自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票備注欄中注明建筑勞務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)和工程名稱(chēng)。

其中，對(duì)異地提供建筑勞務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。除服務(wù)發(fā)生地的縣(市、區(qū))和項(xiàng)目名稱(chēng)外，備注欄應(yīng)印有“YD”字樣。

四。出售或出租不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票必須注明。

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)》規(guī)定，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票“貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”欄內(nèi)填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)的名稱(chēng)和房屋產(chǎn)權(quán)證號(hào)(沒(méi)有房屋產(chǎn)權(quán)證的可以不填)，在“單位”欄內(nèi)填寫(xiě)面積單位，并在備注欄內(nèi)注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票，應(yīng)在備注欄中注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。國(guó)稅機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)提供跨縣(市、區(qū))不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)時(shí)，應(yīng)在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄自動(dòng)打印“YD”字樣。

5.差額開(kāi)票功能開(kāi)具的發(fā)票必須有備注。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，不能全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，差額征稅的發(fā)票功能輸入銷(xiāo)售含稅金額(或分?jǐn)偤惤痤~)和抵扣金額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和無(wú)稅金額，并自動(dòng)在備注欄打印“差額稅”字樣。發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混為一談。

比如勞務(wù)派遣公司(同保安服務(wù))和經(jīng)紀(jì)服務(wù)(同

多用途卡特商戶(hù)收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售貨款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“預(yù)付卡結(jié)算貨款已收”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。在預(yù)付卡業(yè)務(wù)中，最終的賣(mài)家收到銷(xiāo)售款，并以發(fā)行。

票，要在發(fā)票備注欄注明“預(yù)付卡結(jié)算”，并且只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

七、保險(xiǎn)公司收取車(chē)船稅發(fā)票必須注明。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào))規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在征收車(chē)船稅和開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在增值稅發(fā)票備注欄注明車(chē)船稅征收信息。包括：保單號(hào)、納稅期限(細(xì)化到月)、征收的車(chē)船稅金額、滯納金金額、總金額等。

八、保險(xiǎn)公司代保險(xiǎn)代理人匯總代理費(fèi)用發(fā)票時(shí)必須注明。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))規(guī)定，個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，保險(xiǎn)公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的，可以向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用，然后由個(gè)人保險(xiǎn)代理人向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納。

關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)發(fā)票的國(guó)稅機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。   　　九、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開(kāi)具發(fā)票必須備注   　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào))第六條規(guī)定，自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下稱(chēng)代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。   　　出口貨物離岸價(jià)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫(xiě)。   　　溫馨提示：新增了“代辦退稅專(zhuān)用”增值稅專(zhuān)用發(fā)票的類(lèi)型。要求生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅憑證，在發(fā)票開(kāi)具方面要求生產(chǎn)企業(yè)“按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅”，一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的“銷(xiāo)售”形式掩蓋了代理服務(wù)的實(shí)質(zhì)，另一方面通過(guò)對(duì)這類(lèi)特殊增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理也方便了退稅管理。   如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)該如何填寫(xiě)發(fā)票的備注欄？   　　一、備注欄內(nèi)注明納稅人名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào);   　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定，代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目。“備注”欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)。   　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣;   　　三、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng);   　　四、稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣;   　　五、稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”;   　　六、差額征稅代開(kāi)發(fā)票，通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;   　　七、稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。   　　依據(jù)：稅總貨便函〔2017〕127號(hào)(增值稅發(fā)票開(kāi)具指南)   　　另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函[2017]579號(hào))規(guī)定：三、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，以下稱(chēng)《管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票：……(三)試點(diǎn)企業(yè)使用自有專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱(chēng)和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。   　　以上列舉“備注”欄應(yīng)填寫(xiě)的信息，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點(diǎn)審核的內(nèi)容，依照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。   　　增值稅扣稅憑證，指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證(包括代扣代繳稅收通用繳款書(shū))、通行費(fèi)發(fā)票。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。   　　綜上所述，增值稅發(fā)票要按照現(xiàn)行相關(guān)稅收法規(guī)要求，開(kāi)具或取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，對(duì)經(jīng)常發(fā)生以上交易事項(xiàng)加以關(guān)注，規(guī)避由此帶來(lái)的未按規(guī)定開(kāi)具處罰和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣風(fēng)險(xiǎn)。